VATT: Yritysten efektiiviset veroasteet laskeneet erityisesti monikansallisilla konserneilla

Tutkijat havaitsivat suomalaisomisteisten monikansallisten yritysten efektiivisissä veroasteissa vuosina 2000–2015 laskevan aikatrendin. Efektiivisellä veroasteella tarkoitetaan tosiasiassa maksuunpantuja yhteisöveroja suhteessa yrityksen tulokseen. Efektiivinen veroaste voi erota lakisääteisestä yhteisöveroasteesta. 

Vastaavaa laskevaa trendiä efektiivisissä veroasteissa ei näkynyt yrityksillä, jotka toimivat pelkästään kotimaassa. Tämä on linjassa laajan veropohjan ja rajallisten verosuunnittelukeinojen kanssa. 

“Pääasiassa eroja lakisääteisten ja efektiivisten veroasteiden välillä selittävät tavanomaiset kirjanpidon ja verotuksen erot, kuten poistoerot ja tappioiden vähennys. Ne ovat laillisia ja hyväksyttyjä selityksiä”, sanoo VATT:n tutkija Marika Viertola.

Keskimääräisten efektiivisten veroasteiden laskun taustalla on sellaisten yritysten osuuden kasvu, joilla ei ole verotettavaa tuloa. Erityisesti tappioiden vähennysoikeudet selittävät merkittävän osan efektiivisten veroasteiden laskevasta trendistä.  

Toisaalta lakisääteistä veroastetta matalampi efektiivinen veroaste tai jopa nollatuloksen raportointi voivat myös indikoida verojen välttelystä. 

Tutkijat havaitsivat, etteivät kirjanpidon ja verotuksen erot selittäneet suomalaisomisteisten monikansallisten konsernien laskevaa trendiä. Lisäksi näiden yhtiöiden verotettava tulos oli nolla muita useammin erityisesti sellaisilla konserneilla, joilla oli tytäryhtiö veroparatiisissa. 

Monikansalliset konsernit pystyvät hyödyntämään lakisääteisissä veroasteissa olevia kansainvälisiä eroja pienentääkseen globaalia verotaakkaansa. 

“On mahdollista, että monikansalliset yritykset siirtävät voittojaan pois, minkä vuoksi efektiivinen veroaste voi olla Suomessa matala”, toteaa Helsingin yliopiston väitöskirjatutkija Mikko Vanhala. 

Tutkijat korostavat, että heidän tutkimuksestaan ei tulisi suoraan johtaa politiikkasuosituksia. Tulokset kuitenkin nostavat esiin tarpeen lisätutkimukselle esimerkiksi tappioita tekevien yritysten kannustimien ymmärtämiseksi. Tämän lisäksi tutkijat ehdottavat tarkempaa tutkimusta suomalaisten monikansallisten yritysten ulkomaisista toiminnoista, erityisesti veroparatiisitytäryhtiöiden perustamisesta ja liiketoiminnasta. 

Tutkimus:
Vanhala, Mikko ja Viertola, Marika: Heterogeneity in Effective Tax Rate Trends: Evidence from Finnish Corporate Tax Returns. VATT Working Papers 174.

Lisätiedot:
Tutkija Marika Viertola, VATT, puh. +358 295 519 516, sähköposti: marika.viertola@vatt.fi 

Väitöskirjatutkija Mikko Vanhala, Helsingin yliopisto, puh. +358 44 997 9949, sähköposti: mikko.vanhala@helsinki.fi